增值稅減並可期:三檔並兩檔 與降稅率能否一步到位?

[摘要]中金公司匯算數據顯示,16%這檔稅率對應的行業貢獻了50%的增值稅份額,10%這檔稅率貢獻了31%,6%這檔稅率貢獻了19%的份額。

本報記者 周瀟梟 北京報導

導讀

增值稅現有16%、10%、6%三檔稅率,每檔稅率對應不同行業,如何減稅、側重在哪些領域,有不同的路徑選擇。

「推進增值稅等實質性減稅」、「抓緊研究更大規模減稅」……最近,中央頻頻釋放減稅信號。

11月1日,在民營企業座談會上,中共中央總書記習近平提出,要不斷為民營經濟營造更好發展環境,幫助民營經濟解決發展中的困難。為此,要抓好6個方面政策舉措落實。其中,排在第一位的是減輕企業稅費負擔。

習近平表示,要加大減稅力度。推進增值稅等實質性減稅,而且要簡明易行好操作,增強企業獲得感。對小微企業、科技型初創企業可以實施普惠性稅收免除。

增值稅現有16%、10%、6%三檔稅率,每檔稅率對應不同行業,如何減稅、側重在哪些領域,有不同的路徑選擇。21世紀經濟報導記者了解到,市場機構圍繞增值稅,給出了不同的測算。

不過,增值稅作為央地共享稅,目前中央和地方分配比例是50:50,如何確保整體財政可承受、地方政府可負擔,還讓企業有足夠多的獲得感,做到實質性減稅,需要更細致的測算和安排。

哪部分降?如何降?

增值稅是以商品或勞務在流轉過程中的增值額為計稅依據的稅種,覆蓋製造業、交通運輸業、批發零售業、房地產業、金融業、餐飲酒店業等全部行業。作為大陸第一大主體稅種,增值稅在全部稅收中占比約40%左右。

中國財政科學研究院研究員許文對21世紀經濟報導記者表示,圍繞增值稅減稅,他認為大致有三方面減稅內容。一是朝著簡並稅率的方向,進一步下調現有稅率,這樣上中下遊企業都會受益,是針對一般納稅人的普遍降稅;二是在提高小規模納稅人標準的前提下,當前增值稅的起征點可以從現有的3萬元/月的標準進一步上調,這將降低小微企業、小規模納稅人的稅負;第三是現有增值稅留抵退稅政策可以從部分行業放開到全部行業。

「目前主流的說法是調低法定稅率,比如現有的16%、10%兩檔稅率,繼續往下調2個點,降到14%、8%;6%這檔稅率暫時可能不會調整。簡單推算下,全年預計減稅6000億元左右。」上海財經大學公共經濟與管理學院教授范子英對21世紀經濟報導記者表示。

范子英表示,今年下調增值稅稅率1個點,開始於5月1日,全年減稅2400億元;考慮到6%這檔稅率部分企業抵扣減少的沖抵作用,如果部分企業的進項抵扣稅率從原來的16%、10%降為14%、8%,大致全年減稅6000億元。

今年5月1日起,圍繞增值稅推出了一批減稅政策,具體包括將17%、11%兩檔稅率降低到16%、10%,這部分全年可減稅2400億元;將小規模納稅人標準統一提高到500萬元,對裝備製造業等先進製造業、研發等現代服務業、電網企業等未抵扣完的進項稅額予以退還——三項措施全年減負超過4000億元。

疊加上其他零碎的減稅政策,按財政部的測算,今年全年減稅降費規模將超過1.3萬億元。不過,大陸稅收征管系統的信息化、征管效率的提高,也有利於稅收的應收盡收。在各方面因素作用下,今年大陸財政稅收增勢依然較好,前三季度財政收入同比增長8.7%,稅收增長了12.7%。

三檔並兩檔是大方向

大陸現有增值稅體系下,製造業、銷售或進口貨物(除農產品(4.100, 0.00, 0.00%)等特殊貨物外)適用稅率為16%;交通運輸業、基礎電信服務、建築業、不動產業適用稅率為10%;金融業、鑒證咨詢等現代服務業、餐飲、酒店、旅遊等適用稅率為6%。

「增值稅可以朝著三檔並兩檔的方向,一檔基本稅率,一檔優惠稅率。6%這檔稅率作為優惠稅率可能不會調整了,現在減稅更多地會在16%、10%兩檔較高稅率上考慮。」許文指出。

當然也有不同的考慮。「現在有不同的建議,有建議16%、10%、6%三檔稅率都再降1個點,也有建議進行稅率簡並的,比如將10%並入到6%,同時將16%降至13%的。」中匯稅務合夥人趙巖對21世紀經濟報導記者表示。

華創證券建議三檔並兩檔的方案是,取消10%並入6%這檔稅率,或者在這麼做的同時,將16%降至15%,這兩種方案對應減稅規模分別為2852億元和4539億元。

太平洋證券分析認為,增值稅從稅收增長疊加「簡並稅率」的方向考慮,繼續縮小級距是增值稅稅率調整更為合理的選擇,16%檔及10%檔稅率繼續下調1個百分點的可能性更大。根據測算,對應減稅規模約為3300億元。

「現在增值稅按照不同的行業適用不同的稅率,這對於很多企業集團而言,如何將不同的業務劃分清楚適用不同的稅率,在具體操作上是有困惑的。多檔稅率並存,稅制相對複雜,企業在稅收遵從上成本較高,三檔並兩檔是改革的方向,最終做到一檔標準稅率,一檔優惠稅率。」中山大學嶺南學院經濟系教授林江對21世紀經濟報導記者表示。

減稅和簡並稅率是否能同時做到?

「現有的16%、10%、6%三檔稅率,涉及到的行業份額都比較大。如果直接三檔並兩檔,16%並入到10%或者10%並入到6%,減稅幅度比較大,要考慮財政承受能力。如果三檔稅率都齊步往下調,三檔稅率間的級距不變,和未來簡並稅率的方向不一致。」有財稅專家對21世紀經濟報導記者表示。

中金公司匯算數據顯示,16%這檔稅率對應的行業貢獻了50%的增值稅份額,10%這檔稅率貢獻了31%,6%這檔稅率貢獻了19%的份額。

許文也指出,各種增值稅減稅方案,還是要奔著增值稅更加規範、稅制更為單一的方向調整。最終方案並不好拿,需要具體的測算,既要考慮財政承受能力,改革方案對地方政府也要合適,還要保證企業真正獲益,各種因素要綜合起來。

「究竟是一步到位,還是分兩步走,先降稅率再簡並稅率,都要考慮到財政可承受能力。增值稅最終是由全社會廣義消費者負擔的,增值稅是對政府和最終消費者之間收入的劃分,降低稅率,能降低實體經濟負擔,也能降低整體物價水平。增值稅環環抵扣的機制,確實會存在有些環節多扣,有些環節少扣,單個企業的帳是算不清楚的,但降低稅率肯定能降低社會整體負擔。」趙巖表示。